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企业内部控制存在的问题及对策
摘要:在资讯产业已经发达的当今社会,不断完善企业内部控制制度,对于防范舞弊,减少损失,提高资本的再生能力具有积极的意义。我国企业内部控制制度普遍薄弱,本文试图从我国内部控制的现状及其存在的问题入手提出解决的对策。
Abstract: In today"s society that the IT industry has developed,to improve the internal control systemconstantly has a positive meaning to the preventing fraud,reducing losses,improving the regenerative capacity.The internal control of China"s system is generally weak,started with the situation of internal control in Chinese enterprise,this article attempts to propose solutions to problems.
关键词:内部控制;局限;对策
Key words: internal control;limit;countermeasures
中图分类号:F275 文献标识码:A 文章编号:1006-4311(2010)27-0022-01
1 内部控制的含义及其目的
内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序,并予以规范化和系统化,使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制按其控制的目的不同,可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制;管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行,促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的,有些控制措施既可以用于会计控制,也可用于管理控制。
2 内部控制固有的局限及当前内部控制存在的主要问题
2.1 内部控制固有的局限内部控制只能为管理人员达到其目的提供合理的保证,因为内部控制有其固有的局限,即管理当局在制定其制度时许多无法预料的因素及许多对于内部控制本身就无法控制。
2.2 当前企业内部控制存在的一些问题目前一些企业的财务内部控制还没有达到能够使各类财务决策权力,各项财会业务过程,各个操作环节和各个财会人员的行为都处于紧密的内部制约和监控之下的科学、有效的财务内部控制水平。理论上忽视对企业财务内部控制及其风险的研究,误导财务管理实际工作对财
务内部控制的疏忽和松懈,并在实际操作中产生了严重的影响。
3 加强企业的内部控制的对策
3.1 加强企业各方面的内部牵制制度加强内部牵制,如会计信息收集,归类过程中,除了制单外,还规定须有复核并由财会主管审批。在内部牵制中,还要提出的一点是,必须采取工作轮换制,这样才能更好地达到牵制的效果,从轮换中暴露出存在的问题,揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。
3.2 加强企业财务内部控制通常认为企业内部控制仅仅是审计部门关注的问题。其实,从企业的角度或从企业财务管理的角度来说,更应关注企业财务内部控制,因为它对企业财务管理目标的实现和企业财产的安全有重要的直接的影响。建立科学、严密的企业财务内部控制制度是安全、有效的财务管理的基础,可以保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行。
3.3 加强企业内部稽核制度①加强企业对内控的认识,提高人员素质。在激烈的竞争压力下,企业在追求经济目标的同时应加强内部管理。正确处理好发展与管理的关系,工作要两手硬,建立与新形势相适应的、强有力的管理制度和监督制约机制。充分发挥高素质的
人才才能创造出高品位的产品,提高企业资金实力,增加企业的市场竞争力。内部控制制度是否有效,人的品质与自律是关键。②加强制度建设及其预防作用。目前电脑业务在我国企业中发展很快,但内部技术却比较薄弱。企业的计算机管理制度一般很少更新,这主要是缺少该方面的专业人才和领导层对这不重视的缘故。计算机管理比较普遍的问题是:对进入主机房没有执行严格授权,主机房管理人员与操作员没有严格分开,形成漏洞。这也是当前计算机犯罪案增多的重要原因。③加强考核、监督、制约机制。很多案例表明,一些问题的发生,并不是因为没有制度,而是没有严格执行制度,在执行过程中出现徇私舞弊,制度不是最重要的,制定严格的制度是必要的,但是最重要的还是要严格的遵守制度,在执行过程中一定要公正,并且要严格。
3.4 加强企业的内部审计制度内部审计作为企业内部控制体系的一个重要方面,其主要任务是监督本企业的生产经营活动是否按照所制定的方针政策和计划执行。然而,由于我国的内部审计人员向厂长、经理负责,并且当前有较多企业轻视内部审计的作用,这就使得企业内部审计无法发挥作用。如果要发挥企业内部审计的作用,就必须将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来,直接对董事会负责,这样才能真正发挥
内审人员的作用。
3.5 加强企业内部控制的创新观念①企业内部控制的观念创新。在计划经济时代,我国企业内部控制存在很多缺陷,许多企业对内部控制的认识还局限在内部牵制制度、内部控制制度或内部控制结构阶段,甚至有些企业以为内部控制就是俗称的内部监督,这种认识与现代企业的要求显得格格不入。在市场经济条件下,要做到企业内部控制的观念创新,关键是要把企业的财务监控作为切入点,建立和完善企业的效益监控体系,以企业最终经营成果作为内部控制的依据,从内部控制的行为主体入手。②企业内部控制的制度创新。要充分发挥内部控制在现代企业制度中的作用,就必须不断地对内部控制制度进行创新,使之不断完善和规范,真正符合企业的实际发展需要。应该说,制度创新是使内部控制制度符合企业实际需要的重要保证,是创新思维的结果,是创新管理的开始,也是现代企业制度建设中最根本的最具革命性和生命力的东西。③企业内部控制的管理创新。对中国企业来讲,管理科学是建立现代企业制度的重要内容。重视和加强企业管理工作,从严治企,实现管理创新,是国有企业适应市场、增强竞争力的迫切要求。从总体上讲,我国企业的管理水平同发达国家相比,还有很大的差距。如经营观念陈
旧、管理基础薄弱、管理水平低下的状况还没有完全改变;财务账目不实、采购和销售环节“暗箱操作”,生产经营过程“跑冒滴漏”等问题仍然相当严重。对此,企业应围绕建立现代企业制度的要求,在加强企业管理方面进行积极探索,尽快建立适应现代企业内部控制的管理方式。
4 结束语
企业的内部控制是企业经营者非常关心的问题,也是许多学者研究的焦点问题。本文主要论述了企业内部控制中存在的问题,分析出了引起这些原因的具体原因,提出了一些解决问题的方法和对策,重点对内部控制发展过程中的创新问题进行了详尽具体的论述,望拙作对其研究领域能有一定的借鉴和参考。
参考文献:
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[3]周艳东.关于企业内部控制理论的应用研究[D].长春:吉林大学,2006.
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